Как заполнить строку

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

Строка 210 декларации по налогу на прибыль крайне важна, поскольку ошибка в ней может стоить фирме денег. Неверно заполнив эту строку, вы или недоплатите, или переплатите налог в бюджет. В первом случае будут санкции от государства, как минимум это пени. Возиться с переплатой тоже приятного мало, да и руководство за нее вас точно не похвалит. А потому давайте разбираться, как заполнить эту строку правильно.

Вам помогут документы и бланки:

• Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»
• Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально
• Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации
• Итоги

Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»

Сразу отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчета за 2022 год, нужно сдать по новой форме в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот же бланк применяется и для периодов 2023 года.

Подробнее об обновлениях декларации читайте в нашем материале.

Чтобы правильно заполнить декларацию с первого раза, переходите к образцу декларации по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе КонсультанПлюс.

Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи.

Лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов составляет 15 млн. руб. Если доход в среднем за квартал по итогам последних четырех кварталов не превышает лимит, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.

Итак, что же это за показатель — стр.210 листа 02? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:

То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!

Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.

А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.

Таких способов, напомним, три:

• поквартально;
• помесячно с доплатой по итогам квартала;
• помесячно из прибыли по факту.

Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:

• «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?»;
• «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2023 года все хозяйствующие субъекты перешли на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа. Налог на прибыль вкупе с остальными бюджетными обязательствами будет вноситься на единый налоговый счет налогоплательщика, откуда налоговики распределят все средства согласно полученным уведомлениям и налоговым отчетам. Сроки для внесения авансов и итоговых платежей по прибыли в целом не изменились, они также будут соотносится с 28-ым числом соответствующего месяца.

Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.

Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально

При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.

При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:

Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:

Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.

Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:

Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.

Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь. А о том, как налоговики будут взыскивать недоимку, штрафы и пени по налогам с 1 января 2023 года — здесь.

Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.

Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации

Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:

Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110. С 1 января 2023 года КБК по налогам больше не нужно указывать в платежных поручениях в бюджет. Однако значения КБК понадобятся при заполнении уведомлений на ЕНП.

Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.

Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:

Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п.

Остальные строки 210 и вовсе специфические:

• одна из них — в приложении 1 к листу 02 «Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученном от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рунке ценных бумаг»;
• также такие строки присутствуют в части отчетности, посященной доходам и расходам консолидированной группы налогоплательщиков — доходы от реализации участника группы в разделе Б приложения 6б;
• в строке 210 отражаются расходы негосударственного фонда на размещение пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги (лист 06);
• строка 210 есть в отчетности для КИК — сумма исчисленного налога в рублях (лист 09)

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе:

Итоги

Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.

Как заполнять 6-НДФЛ за полугодие 2023 года: опасные ситуации

Расчет 6-НДФЛ, по-прежнему, вызывает множество вопросов у бухгалтеров, поэтому готовиться к сдаче отчета лучше заранее.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года – 25 июля 2023 года. Форма отчета утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить строки 021-024 раздела 1

При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года раздел 1 должен быть заполнен так:

• строка 021 – НДФЛ, уплаченный за период с 23 марта по 22 апреля;
• строка 022 – НДФЛ, уплаченный за период с 23 апреля по 22 мая;
• строка 023 – НДФЛ, уплаченный за период с 23 мая по 22 июня;
• строку 024 заполнять не нужно.

Опасные ситуации при заполнении раздела 2

С разделом 2 нужно быть осторожно, особенно со следующими строками.

Строка 110. Это общая по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года. Включать нужно сумму дохода, начисленного и фактически выплаченного за отчетный период. Например, за полугодие – с 1 января по 30 июня.

Строка 130. Здесь должна быть общая сумма вычетов, уменьшающих доход. Это все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете налога.

Например, работник может через работодателя получить имущественный или социальный вычеты. Кроме того, каждый работник, имеющий детей, получает детские вычеты по НДФЛ.

Строка 140. Это обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Обратите внимание, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 30.06.2023.

Строка 160. Здесь должна быть общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. Если расчет сдаете за полугодие, то НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 июня.

ФНС России письмом от 22 мая 2023 года № БС-4-11/6401 дополнила внутридокументные контрольные соотношения новым пунктом 1.26 для строки 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Строка 160 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год). Это контрольное соотношение нужно применять только к годовому 6-НДФЛ. При сдаче квартальных 6-НДФЛ за 2023 год строки 160 и 020 могут не сходиться.

Строка 160 расчета 6-НДФЛ в 2023 году

19.04.2023 распечатать Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально: 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В строке 160 отчета указывают сумму удержанного налога нарастающим итогом за отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев. Необлагаемые НДФЛ доходы на показатели строки 160 никак не влияют.

• по строке 160 — НДФЛ удержанный,
• по строке 170 — НДФЛ неудержанный,
• по строке 180 — НДФЛ излишне удержанный,
• по строке 190 — НДФЛ возвращенный налоговым агентом.

Правила заполнения строки 160 расчета 6-НДФЛ

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@. В него дважды вносились изменения: приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Основных правил всего три:

1. Строка 160 заполняется нарастающим итогом с начала календарного года (п. 4.3. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
2. В строке 160 указывают обобщенные по всем работникам данные по удержанному НДФЛ по соответствующей ставке (п. 4.1. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
3. В строке 160 сумма указывается полных рублях (без копеек).

Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки НДФЛ, то число листов раздела 2 равно числу ставок.

Если в течение отчетного периода компания не выплачивала зарплату и не удерживала НДФЛ в строке 160 в расчете 6-НДФЛ за отчетный период проставляется «0».

Нарастающим итогом

В форме 6-НДФЛ данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода (год) по соответствующей налоговой ставке.

В строке 160 расчета 6-НДФЛ указывают сумму удержанного налога за отчетный период:

• за 1 квартал 2023 года — с 1 января по 31 марта.
• за полугодие — с 1 января по 30 июня,
• за 9 месяцев – с 1 января по 30 сентября.

Например, организация в 1 квартале 2023 года выдавала зарплату и удерживала с нее НДФЛ в таком порядке:

• с зарплаты за декабрь — в январе;
• за январь — в феврале;
• за февраль — в марте;
• за март — в апреле.

В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал нужно включить налог, удержанный в январе, феврале и марте. То есть:

• включая налог, удержанный с декабрьской зарплаты;
• не включая налог с зарплаты за март, который удержан в апреле и будет включен в отчетность за полугодие.

Налог, удержанный с 23 по 31 марта, не отражается в строках 021-024 Раздела 1. Поэтому, налог не учитывается и в строке 020, так как она равна сумме строк 021-023. Его нужно будет показать в расчете 6-НДФЛ за полугодие по строке 021 Раздела 1.

Если показатели строки 020 Раздела 1 и строки 160 Раздела 2 не сходятся — это нормальная ситуация при выплате дохода с 23 по 31 марта (письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).

Строки 140 и 160: почему не совпадают?

В строке 140 «Сумма налога исчисленная» отражают обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

В строке 160 — общая сумма удержанного налога.

Рассчитанный и удержанный НДФЛ по строкам 140 и 160 могут не совпадать.

Например, если в поле 110 отражен доход, которые фактически не был выплачен сотруднику, в поле 160 НДФЛ с такого дохода указан не будет, так как будет удержан в другом периоде.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Если доходы работников либо исполнителей на ГПД не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, они не включаются в расчете 6-НДФЛ и, соответственно, никак не влияют на показатели в строке 160.

Статьей 217 НК РФ определен перечень выплат работникам, которые не облагаются НДФЛ. Соответственно, НДФЛ не удерживается и такие выплаты никак не влияют на строку 160.

• Выплаты при увольнении в размере не более 3 среднемесячных заработков (или 6-ти для работников Крайнего Севера) (п.1 ст. 217 НК РФ).
• Суточные (п.1 ст. 217 НК РФ).
• Компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты и сумма возмещения морального вред, выплачиваемая по решению суда.
• Полевое довольствие в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Подарки, в том числе деньгами в сумме не более 4 000 рублей в год (п.28 ст. 217 НК РФ).
• Материальная помощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 рублей (п.8 ст. 217 НК РФ).
• Матпомощь семье умершего работника, бывшему работнику, вышедшему на пенсию.
• Выплаты работнику в виде безотчетных сумм в целях возмещения расходов по командировке на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности и восстановлении инфраструктуры, не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Имейте в виду, что при определенных ситуациях доход может стать необлагаемым НДФЛ и тогда не попадает в строку 160 расчета 6-НДФЛ. Например, в случае смерти работника.

Может произойти и обратная ситуация. Например, выплаты превысили установленный лимит сверх норматива. Тогда выплаты сверх лимита облагаются НДФЛ и налог попадает в строку 160.

Округление до полных рублей

Правила округления сумм установлены п. 6 ст. 52 НК РФ: Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Нюансы заполнения новых строк в расчете 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 года

До 25 апреля 2023 года организациям и индивидуальным предпринимателям налоговым агентам необходимо отчитаться в налоговую инспекцию о доходах, выплаченных сотрудникам и удержанному налогу на доходы с физических лиц. Срок отчета изменился, как изменилось и его содержание.

О каких подводных камнях следует знать при заполнении отчета?

Первый раздел 6-НДФЛ

В этом году форма отчета, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020, поменялась. В первый раздел добавлены строки для указания сведений об оплате НДФЛ по срокам.

Так как датой удержания НДФЛ является дата выплаты дохода, то налог, удержанный после 23 марта, в отчете за 1 кв. 2023 года не фигурирует.

Строки 021, 022, 023 заполняются в зависимости от того, в каком периоде удержан налог. Удержание с 1 по 22 января – заполняется в строке 021, с 23 января по 22 февраля отражается в строке 022, с 23 февраля по 22 марта по строке 023. Строка 024 заполняется в 4 квартале. Данные в первом разделе отображаются за текущий квартал. Так, за первый квартал отобразятся данные за период с 1 января по 22 марта 2023.

Второй раздел 6-НДФЛ

Во втором разделе отображаются начисленные и фактически полученные суммы дохода, исчисленный и удержанный налог, суммы вычетов.

Строка 110

Согласно письму ФНС от 06.03.2023, по этой строке отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода нарастающим итогом с начала года. Так, за первый квартал в эту строку включены доходы всех сотрудников, в том числе принятым по договорам ГПХ, начисленные дивиденды.

Для контроля и правильности отражения сумм по стр. 110 нужно открыть в программе 1С:Бухгалтерия оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и взять сумму доходов отраженных по кредиту счета, начисленных и выплаченных за период с 1 января по 31 марта. В нее включены все начисления работникам – больничные, премии, материальная помощь, по договорам и др. Если выплачивались дивиденды, то эту сумму тоже надо включить в стр. 110.

В 110 строку не включаются доходы, которые на момент сдачи отчета не выплачены. Так, если зарплата за март выплачивается 5 апреля, то в расчете 6-НДФЛ она отразится при сдаче отчета за 6 месяцев. Зарплата за декабрь оплаченная в январе 2023 также попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

При заполнении расчета, возникает масса вопросов – включается ли в стр. 110 сумма начисленной зарплаты за март. В письме ФНС № ЗГ-3-11/3160@ от 06.03.2023 четко написано, что в стр. 110 отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.

Строка 140

Аналогично строке 110 раздела, по стр. 140 нарастающим итогом отражается исчисленный НДФЛ. Сумма по строке считается автоматически, для этого необходимо указать сумму вычетов по строке 130 и сумму начисленного дохода по строке 110.

Для проверки суммы исчисленного НДФЛ нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.01.1 за период с января по март в программе 1С:Бухгалтерия, проверить сумму по кредиту счета. При этом НДФЛ с невыплаченных доходов за март во внимание не берется. Кредит 68.01.1 счета должен совпадать с суммой по стр. 140 расчета 6-НДФЛ.

НДФЛ, удержанный с зарплаты за март в апреле, будет отображен в отчете за полугодие.

Если работникам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделов 2 будет несколько. А именно столько, сколько ставок применялось при обложении доходов.

Строка 160

По ней отражается налог на доходы, удержанный с 1 января по 22 марта. Даже если зарплата, расчет при увольнении выплачены 31 марта, НДФЛ с этих сумм войдет в отчет за полугодие. Сумма по строке 160 совпадает со строкой 020 первого раздела. Формирование 6-НДФЛ в бухгалтерской программе 1С подтверждает это. Налог, удержанный с выплаченной зарплаты после 22 марта, отразиться в отчете за 6 месяцев.

Автоматизируйте расчет 6-НДФЛ и сдачу отчетности в облачной программе 1С:Бухгалтерия вместе с сервисом 1С-Отчетность. Облачную программу 1С можно взять в аренду в «Е-Офис 24». Вы получите круглосуточную техническую поддержку, доступ к ИТС и обновлениям 1С, консультации специалистов 1С, помощь специалистов при отправке отчетности.

Ведите учет без ошибок и своевременно сдавайте отчетность из любой точки мира.

Попробуйте бесплатно оптимальное решение для бухгалтера: облачная 1С:Бухгалтерия + сервис 1С-Отчетность

Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8K5odC