Европейский налог на добавленную стоимость (VAT) при оказании услуг
Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг. НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству.
Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).
С налогом на добавленную стоимость, взимаемым на пространстве Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеров (поставщиков, заказчиков, посредников) из других стран, включая Россию и СНГ. При этом, иная, по сравнению с российской, терминология и правила администрирования европейского VAT, вызывает неизбежные трудности, которые в ряде случаев предпочтительнее разрешать с помощью европейских специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Тем не менее, общие принципы взимания VAT при осуществлении распространенных типов коммерческих операций, могут быть поняты путем анализа норм соответствующих директив ЕС. В настоящей статье предлагается рассмотреть такие правила на примере операций по оказанию услуг.
- Регистрация оффшоров ➔
- Открытие счета в зарубежном банке ➔
- Экспертные консультации ➔
Регулирование VAT в ЕС
На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок, которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.
Налогоплательщики
В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности». Отсюда следует, что основным признаком, характеризующим налогооблагаемое лицо, является осуществление таким лицом экономической (предпринимательской) деятельности.
Другими словами, к налогоплательщикам VAT («налогооблагаемым лицам») относятся коммерческие компании, партнерства, физические лица – предприниматели. Не являются налогоплательщиками VAT лица, приобретающие товары или услуги для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. К ним, в большинстве случаев, относятся частные физические лица.
Регистрация по VAT (постановка на VAT учет) может быть обязательной (например, в Великобритании компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если порог оборота по проданным товарам/услугам превысил 85 000 фунтов за предыдущие 12 мес.; такой порог периодически пересматривается) или добровольной. Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.
Налогооблагаемые операции
Для целей VAT выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:
1) поставка товаров (supply of goods);
2) приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);
3) оказание услуг (supply of services);
4) импорт товаров (importation of goods).
Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами друг другу, называют «услугами B2B» (“business to business”). Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами не налогооблагаемым лицам, называют «услугами B2C» (“business to consumer”). Для услуг B2B и услуг B2C установлены разные правила определения места их оказания.
Определение места оказания услуг для целей VAT
Когда речь идет об оказании услуг, местом налогообложения является то место, где эти услуги оказаны (место реализации данных услуг). Однако, чтобы определить, какая страна будет являться местом оказания услуги (а соответственно правила и условия начисления и уплаты VAT), необходимо установить:
- вид (категорию) оказанной услуги;
- местонахождение каждой из сторон;
- предпринимательский статус заказчика (получателя) услуги – является ли он предпринимателем и налогоплательщиком VAT/НДС или нет.
Рассмотрим правила, установленные законодательством ЕС для определения места оказания услуг для целей VAT, обратив внимание на случаи трансграничного оказания услуг.
Место оказания услуг B2B
По общему правилу, услуги B2B, то есть услуги, оказываемые субъектами предпринимательской деятельности друг другу, облагаются VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.
Согласно ст. 44 Директивы, местом оказания услуг налогооблагаемому лицу является местонахождение данного лица (место, где учрежден/расположен бизнес данного лица), то есть заказчика услуг. Однако, если такие услуги оказаны постоянному представительству налогооблагаемого лица, расположенному в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания услуг будет местонахождение постоянного представительства.
Место оказания услуг B2C
По общему правилу, услуги B2C, то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются VAT по месту нахождения поставщика.
Согласно ст. 45 Директивы, место оказания услуг не налогооблагаемым лицам является место нахождения поставщика (место, где учрежден/расположен бизнес поставщика). Однако, если такие услуги оказываются постоянным представительством поставщика, расположенным в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания таких услуг будет являться местонахождение постоянного представительства.
Оба рассмотренных общих правила имеют ряд исключений, установленных Директивой. Например, услуги B2B (и B2C), связанные с недвижимым имуществом, облагаются по месту нахождения недвижимого имущества (ст. 47 Директивы).
Практические примеры
Рассмотрим несколько примеров, когда английская компания (private limited company) или партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) оказывает консультационные (а равно юридические, бухгалтерские или аудиторские) услуги другим компаниям – как резидентам, так и нерезидентам ЕС.
Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B».
Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.
Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2018 год) составляет 20%.
Пример 1.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.
Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT.
Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).
При этом VAT не включается в цену английским поставщиком услуги (в выставляемых получателю счетах (инвойсах) может делаться лишь пометка, содержащая VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge», что будет указывать на обязанность получателя отчитаться по VAT у себя в стране). Другими словами, обязанность отчитаться по VAT в указанном случае возлагается на компанию – получателя услуги (при условии, что у нее имеется VAT- номер).
Получатель услуги исчисляет VAT по процедуре reverse charge («обратного начисления»). Процедура reverse charge заключается в том, что заказчик услуги при подаче декларации по VAT (VAT Return) в своей стране ставит местный VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога по транзакции не происходит.
Однако, чтобы использовать такую возможность, получатель услуги должен являться “relevant business person”, то есть: во-первых, быть налогооблагаемым лицом в смысле ст. 9 Директивы; во-вторых, должен быть зарегистрирован по VAT (иметь номер VAT) в государстве-члене ЕС. Получатель услуги должен предварительно сообщить поставщику свой индивидуальной идентификационный номер VAT, а поставщик – проверить действительность этого номера и связанной с ним информации о контрагенте.
Вариант Б. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская), но без номера VAT.
Если у получателя услуги (компании ЕС) нет VAT номера, то VAT должен быть включен в цену для получателя (счет должен выставляться с VAT) и уплачен поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).
Пример 2.
И поставщик, и получатель услуг – английские компании с VAT-номером.
Если английская компания оказывает услуги другой английской компании, то VAT включается в цену (счета выставляются с VAT), и уплачивается поставщиком (с возможностью дальнейшего вычета).
Пример 3.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания не из ЕС (например, российская, из стран СНГ и других стран мира, включая оффшорные юрисдикции).
Например, английская компания оказывает юридические услуги для российской компании (местом оказания услуг, согласно правилу ст. 44 Директивы, считается РФ), английский VAT не подлежит начислению (счета выставляются без VAT).
Иными словами, если получатель услуги – компания не из ЕС и не имеет VAT номера, то VAT не должен включаться в цену.
Однако, это возможно только, если данные отношения квалифицируются именно как B2B, то есть получатель услуги обязательно должен быть налогооблагаемым субъектом предпринимательской деятельности, чему должно иметься какое-либо подтверждение.
Поставщик может рассматривать заказчика, зарегистрированного за пределами ЕС, в качестве субъекта предпринимательской деятельности в случае:
— если поставщик получит от заказчика свидетельство (сертификат), выпущенное компетентным налоговым органом страны заказчика, в качестве подтверждения того, что заказчик осуществляет экономическую деятельность; или
— если заказчик не располагает таким свидетельством (сертификатом), но поставщику известен номер НДС, или схожий номер, присваиваемый заказчику в стране его регистрации и используемый для идентификации субъектов предпринимательской деятельности, или любое иное доказательство, демонстрирующее, что заказчик является предпринимателем, и при условии, что поставщик в разумной мере осуществил проверку достоверности информации, предоставленной заказчиком.
В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.
Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).
Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.
Что означает VAT-код предприятия и где его взять?
VAT-код предприятия (код регистрации в реестре ндс) необходимо указывать при выставлении инвойсов на международные торговые сделки в ЕС. Ваш VAT-код – это тоже самое, что идентификационный код предприятия y-tunnus, который каждая финская фирма получает при регистрации компании. В финском варианте VAT-код в форме 1111111 – 2, в международной форме FI11111112, т.е к финскому коду добавляется код FI, и убирается разделительное тире. Код VAT и наличие вашей компании в базе данных ЕС предполагает обязательную регистрацию в налоговом реестре ндс – arvonlisäverovelvollisuus. Проверка регистрации предприятий в базе данных ЕС осуществляется по данной ссылке
Инфо
Бухгалтерские услуги
- Бухгалтерский учет
- Организация аудита
- Расчет заработной платы
Другие услуги
- Консалтинг
- Регистрация фирмы
- Основание филиала
- Разработка бизнес-плана
- Оценка стоимости фирмы
- Переводы
Контакты
- PK Economics
- Kirvesmiehenkatu 2E LT4
- 00880 Helsinki
- Finland-Финляндия
- е-майл: pke@pk-economics.fi
Продукция
- Блог
- Е-справочник
- Предпринимательство в Финляндии (pdf)
Перевод «vat id number» на русский
Other requirements are the VAT ID number, a commercial register printout not older than three months and certified by the issuing authority, and the national ID card of the person signing.
Помимо этого, необходимы идентификационный номер плательщика НДС, выписка из торгового реестра не старше З месяцев, подписанная в ведомстве, выдавшем его, и копия удостоверения личности подписанта.
Companies or taxable persons are not charged VAT, but only if they have registered for a VAT ID number, provided that the annual sum exceeds a level established by their residential country.
От компаний или лиц, облагаемых налогом, не взимается НДС, но только если они зарегистрированы для НДС идентификационным номером, при условии, что годовая сумма превышает уровень, установленный их жилой страной.
What if I am a B2B provider and have a VAT ID number?
Что делать, если я поставщик B2B и у меня есть V.
Solid Documents’ VAT ID number is EU826002101.
Номер НДС (VAT ID) Solid Documents EU826002101.
Предложить пример
Другие результаты
VAT ID: VAT identification number in accordance with section 27 a of the German VAT Law:
Идентификационный номер налогоплательщика согласно 27 a Закона о налоге с оборота:
Other information such as the address, ID, VAT number, telephone and mailing contacts, and bank account number remain unchanged.
Другие данные, такие как идентификационный номер, номер НДС, телефон и адрес электронной почты, контакты, банковские реквизиты остаются неизменными.
In the European Union, an organization’s Company ID is generally its Value Added Tax Identification Number (VATIN or VAT-ID).
В Европейском союзе идентификационным номером компании для организации обычно является идентификационный номер плательщика НДС (VATIN или VAT-ID).
For Recipients based in the EU, each email must additionally include the sender’s business registration number and VAT ID or a link to that information
Что касается Получателей, находящихся в ЕС, каждое электронное письмо должно дополнительно включать регистрационный номер отправителя и код плательщика НДС, либо ссылку на эту информацию.
You must provide us with your first name, surname, address, personal ID number or VAT payer code (if any).
Вы должны предоставить ваше имя, фамилию, адрес, персональный код или номер плательщика НДС (если есть).
Personal ID number or VAT payer code (if you are a registered VAT payer) Your personal data are processed in order to fulfil our legal obligation.
Персональный код или номер плательщика НДС (в случае регистрации, как плательщик НДС) Мы обрабатываем ваши личные данные на основании нашего правового обязательства.
name, address, registration number, tax number and VAT ID (if available) of the seller/contractor
наименование, адрес, регистрационный номер, налоговый номер и идентификационный номер НДС (если есть) продавца/исполнителя
personal ID number (if partner is a natural person), code of legal entity, VAT payer number, Individual Activity Certificate number
персональный код (если партнер является физическим лицом), код юридического лица, код плательщика НДС, номер свидетельства об индивидуальной деятельности,
If your VAT ID cannot be verified, please contact your local tax authority.
Если ваш код НДС не удается проверить, свяжитесь с местными налоговыми органами.
If you’re in a European Union Member State outside Ireland: You can provide your valid local VAT ID.
Если вы проживаете в Европейском союзе за пределами Ирландии: Предоставьте действительный местный код НДС.
Smartlook is developed and operated by, s.r.o., VAT ID: CZ03668681.
Личные данные могут быть обработаны Исполнителем или третьими лицами, такими как, s.r.o., VAT ID CZ03668681.
Before we can validate your VAT ID, it must be available for verification in the VAT Information Exchange System (VIES).
Чтобы мы могли проверить ваш код НДС, он должен быть доступен для проверки в системе обмена информацией НДС (VIES).
When exported by a company having a valid European Union VAT ID, VAT rate of 0% is applied.
Для экспорта на заграничное предприятие с действительным номером регистрационным номером НДС Европейского союза, применяется ставка 0% НДС.
Your anonymized personal data might be collected by Smartlook, a product developed by, s.r.o., VAT ID CZ03668681.
Личные данные могут быть обработаны Исполнителем или третьими лицами, такими как, s.r.o., VAT ID CZ03668681.
Please ask your personal contact person if you require the VAT-ID no. of another company of the Zambelli Group.
Обратитесь к контактному лицу, если нужен идентификационный номер НДС другой компании Zambelli Group.
As a third party provider, your personal data may be collected by, s.r.o., VAT ID CZ03668681.
Личные данные могут быть обработаны Исполнителем или третьими лицами, такими как, s.r.o., VAT ID CZ03668681.
Возможно неприемлемое содержание
Примеры предназначены только для помощи в переводе искомых слов и выражений в различных контекстах. Мы не выбираем и не утверждаем примеры, и они могут содержать неприемлемые слова или идеи. Пожалуйста, сообщайте нам о примерах, которые, на Ваш взгляд, необходимо исправить или удалить. Грубые или разговорные переводы обычно отмечены красным или оранжевым цветом.
Зарегистрируйтесь, чтобы увидеть больше примеров. Это просто и бесплатно
Ничего не найдено для этого значения.
Больше примеров
Новое: Reverso для Windows
Переводите текст из любого приложения одним щелчком мыши .
Скачать бесплатно
Перевод голосом, функции оффлайн, синонимы, спряжение, обучающие игры
Результатов: 847 . Точных совпадений: 4 . Затраченное время: 375 мс
Помогаем миллионам людей и компаний общаться более эффективно на всех языках.
Перевод «european vat number» на русский
VAT (Value Added Tax) 21%: If you do not have a valid European VAT number, 21% VAT must be charged according to the Belgian VAT law.
Если у вас нет действующего европейского ИНН, то НДС в размере 21% должен взиматься в соответствии с бельгийским законом об НДС.
Предложить пример
Другие результаты
Automatic receipt of Hungarian and European VAT numbers
автоматическое получение венгерского и европейского НДС номера
The owner of a European company can trade in all countries of the European Union using a VAT number.
Владелец европейской компании может осуществлять торговлю, используя VAT номер, во всех странах Евросоюза.
possibility to have European Union VAT number for EU VAT trading (where applicable)
номер НДС евросоюзовского образца, а также ЕС VAT trading (где применимо).
Eternity Law International specialists will provide you with qualified advice on acquiring a European company, obtaining VAT numbers, opening a bank account in any jurisdiction, and further accompanying your company’s activities at any stage of the work.
Специалисты компании Eternity Law International предоставят Вам квалифицированную консультацию по приобретению Оффшорной компании, Европейской компании, получению VAT номера, открытию банковского счета в любой юрисдикции, а также в дальнейшем сопровождении деятельности вашей компании на любом этапе работы.
It is obligatory for the European VAT payers to state this number in their bills and invoices.
Для всех плательщиков НДС Европейского союза является обязательным указание данного номера в счетах и инвойсах.